La REVISIONE LEGALE - il MOGC ex d. lgs. 231/2001 in 5 passi

Metodo consigliato dal MEF dal 2011 "Revisore Legale"

La Rendicontazione di sostenibilità GRI/ESG
Dalla pratica alla teoria

MASTER Parte A - 1a Giornata - Programma

Dispensa 1 - Primo passo: Revisore e Organismo di Vigilanza: conosci l'azienda

A) Organizzazione del Lavoro – Illustrazione degli archivi necessari:

Archivio Permanente*
Archivio Imposte*
Archivio Generale o dell'organizzazione*
Archivio delle Procedure ICQ per determinazione del Rischio di Revisione/Infrazione; **
Archivio del Bilancio*
Archivio PMI quale sintesi degli archivi 3) e 5)
Check list: Pianificazione della revisione *

B) Illustrazione della metodologia RISK APPROACH - Le tre componenti:

Rischio Intrinseco*
Rischio di Controllo**
(Rischio) Livello di Individuazione; **

Rischio di Revisione (di Infrazione per OdV).

Il Rischio Intrinseco quale primo componente per la determinazione del Rischio di Revisione ed illustrazione di alcune check lists:

Continuità aziendale: Check list 10.6 - P.R. ISA Italia 570*
Condizioni ed eventi che possono indicare i rischi di errori significativi: Check list 10.7.3 P.R. ISA Italia 315 App.2; *
Corretta amministrazione e conformità alle leggi: Check list 10.7.4 P.R. ISA Italia 250*

"Memoranda" (Rischio Intrinseco) relativi ad ogni check list commentata

C) Le due metodologie per determinare il Rischio di Revisione:

Metodo professionale e critico; *
Metodo del Rischio Residuo; *
Significatività* e Campionamento statistico**;
Introduzione ai Verbali del Revisore legale e del Sindaco con incarico di revisore. *

Dispensa 2 - Secondo passo: Revisore e OdV: conosci il controllo del management sull'azienda

Documento CoSO Report I (1992) e sua evoluzione in CoSO Framework SCIGR (2013)

Il documento CoSO Framework SCIGR (17 Principi) quale evoluzione del documento CoSO Report I del (23 Protocolli) nelle sue cinque componenti entrambi proposti in semplici check lists (richiamati dal P.R. ISA Italia 315: Regole 13/26, Linee Guida di riferimento e App. 3); *

D) Asserzioni

E) Concetto di PMI – PI (Piccola impresa) – MI (Micro Impresa) e ETS

F) "La revisione legale nelle "Micro Imprese" e ETS

*Tutti essenziali nelle Micro Imprese
** NON APPLICABILI nelle Micro Imprese ma obbligatori nella costruzione del MOGC

MASTER Parte A - 2a Giornata - Programma

Dispensa 3 - Terzo passo: Revisore e OdV: Conosci le procedure in essere nell'azienda - Rischio di Controllo e il Rischio di REVISIONE** (Rischio di INFRAZIONE per MOGC)

A) Conoscenza dell'attività aziendale:

Check list/ ICQ 1 P.R. ISA Italia 315*
Il sistema di controllo interno SCI**

B) Il Rischio di Controllo quale secondo componente per la determinazione del Rischio di Revisione:

ICQ (Questionari sul Controllo Interno) da 3 a ICQ 25**
Collegamento tra il documento CoSO Report I e i Questionari sul controllo interno (ICQ) proposti dalla pratica professionale ICQ 1b**
Asserzioni
Rischio di Controllo e di Revisione/Infrazione: Ciclo immobilizzazioni Materiali ICQ 8a**

C) Verifica della posta di bilancio:

Livello (Rischio) di Individuazione; **
Walk Through – verifica dei punti di forza; **
Rischio di Revisione/Infrazione per ciclo operativo (e per posta di bilancio) **
Il memorandum che il revisore legale deve stendere sul lavoro svolto; **
Verifiche di sostanza o di conformità (e loro archiviazione);*
Programma di revisione (Quinto Passo del Revisore) *

Dispensa 4 - Quarto passo: Inventario fisico e conferme esterne

A) Inventario fisico:

Istruzioni
Programma di revisione
Carte di lavoro*

B) Conferme esterne:

Metodologia: Debiti, Crediti, Legali, Istituti di credito*

Dispensa 5 - MOGC ex D. lgsl. 231/2001 - Riferimenti per la realizzazione del MOGC

A) MOGC Parte Generale e Appendici (Primo passo dell'OdV):

Circolare GdF 83607/2012 - Linee Guida Confindustria 2021 e sentenza aprile 2024
Vademecum per la realizzazione del MOGC ex d. lgs. 231/2001
Determinazione del Rischio di Infrazione per Ciclo operativo (Terzo passo dell'OdV)
Matrice del Rischio

Dispense 6 e 7 - Bilancio ESG/GRI: Parte Teorica

Principi di rendicontazione di sostenibilità
Principio di attestazione della rendicontazione di sostenibilità – SSAE (Italia)
Linee guida ESRS per la rendicontazione di sostenibilità
Linee guida CEAOB per attività di limited assurance su rendicontazione di sostenibilità
Il nuovo standard per la revisione del rendiconto di sostenibilità (ISSA 5000)

*Essenziale nelle Micro Imprese
** Non applicabile nelle Micro Imprese ma ESSENZIALE nella costruzione del MOGC

MASTER Parte B - 3a Giornata - Programma

Dispensa 8 - Le verifiche e i Verbali (Quarto passo del Revisore: Verifiche, e Verbali del Revisore)

A) Verifiche periodiche ex Art 14 c. 1 lettera a) del D. lgs. 39 del 27/01/2010 - "regolare tenuta della contabilità" ex P.R. SA Italia 250 B:

Schema delle verifiche (fogli Excel)
250B 1: Le verifiche periodiche (32 controlli)
250B 2: Altri adempimenti (20 controlli)

B) Verbali ex Art 14 c. 1 lettera b) del D. lgs. 39 del 27/01/2010 - "corretta rilevazione dei fatti di gestione nelle scritture contabili":

Regolare tenuta della contabilità
Corretta rilevazione dei fatti di gestione nelle scritture contabili

Dispensa 9 - Il rischio di Revisione/Infrazione riferito a vari cicli operativi

Rischio di Controllo: Ciclo Passivo - altre voci:

Marketing **
Omaggi e spese di rappresentanza
Consulenze e prestazioni professionali; **
Sponsorizzazioni; **
Liberalità e no profit; **
Procedimenti giudiziali e arbitrati; **
Accordi transativi;
Rapporti con la pubblica amministrazione;
Autorizzazioni e concessioni;

Verifica della posta di bilancio: programma di revisione (Quinto Passo del Revisore)

MASTER Parte B - 4a Giornata - Programma

Dispensa 10 - Deontologia, Qualifiche professionali, valutazione dei collaboratori

A) Valutazione dei collaboratori:

Conoscenza tecnica – capacità di analisi e di sintesi
Organizzazione - amministrazione e supervisione del lavoro
Relazioni con i colleghi - supervisione e sviluppo
Rapporto con il cliente e sviluppo
Caratteristiche personali

B) Dottrina: Controllo della qualità:

PR ISA Italia 220
ISCQ 1
ISQM 1
ISQM 2

Dispensa 11 - Archivio per organizzare la revisione nelle PMI e Micro Imprese

Organizzazione dell'intervento
Check lists essenziali per la determinazione del Rischio Intrinseco: 9.1 (CoSO Report I e Framework SCIGR) - 10.6 – 10.7.2 – 10.7.3 – 10.7.4
Check list: Principi Etici, Pianificazione e controllo della qualità

Dispensa 12 - Pianificazione e modalità di selezione delle verifiche periodiche

Immobilizzazioni
Magazzino
Crediti
Consociate DR e CR
Banche e Liquidità
TFR
Conto Economico
Analisi comparativa

Dispensa 13 - MOGC: Mappatura dei reati - "Specifici Protocolli" e Verbali delle visite periodiche (Quarto e Quinto passo dell'OdV)

Reati fuori bilancio Parte A - Reati di Bilancio - Parte B
Specifici protocolli per operazioni particolari
Specifici protocolli per tipologia di reato
Verbale di una visita periodica
La relazione finale dell'OdV
La lettera di attestazione del legale rappresentante

RENDICONTAZIONE DI SOSTENIBILITÀ - Dettaglio Dispense 6 e 7

Dispensa 6 - Il Bilancio ESG/GRI: Parte Teorica

Whistleblowing: la procedura – lo schema di denuncia
Premessa: la rendicontazione di sostenibilità e lo "stato dell'arte"
Sostenibilità, significato, obiettivi e sua evoluzione (anno 1987)
Global Compact (anno 2000)
ESG: Environmental, Social, Governance (anno 2015) SDGs
GRI/ESG: Interoperabilità
Assurance, Accountability, Sustainability

Dispensa 7 - Il Bilancio ESG/GRI e il risultato del lavoro svolto: Parte Operativa

Premessa: lo "stato dell'arte" - repetita iuvant
La rendicontazione di sostenibilità redatta dalla società
Attestazione del revisore sulla conformità della rendicontazione di sostenibilità
I principi etici da applicare
Quali sono gli standard professionali applicati
Attestazione sulla conformità del revisore indipendente sulla rendicontazione di sostenibilità: le posizioni MEF e ASSIREVI
La lettera di attestazione del legale rappresentante alla predisposizione della rendicontazione di sostenibilità
Le sanzioni amministrative
Un caso pratico:
- Parità di genere
- Mail/questionario per coinvolgere tutti gli Stakeholders e Parti terze
- Lista documenti utili per definire lo stato GRI/ESG attuale

Check lists fornite:

ENERGIA
AMBIENTE
MOBILITÀ
TRASPARENZA
RIFIUTI
PRODOTTI
ETICA PROFESSIONALE
ECONOMIA
SALUTE E SICUREZZA
RESPONSABILITÀ SOCIALE
INNOVAZIONE

RENDICONTAZIONE DI SOSTENIBILITÀ

DETTAGLIO DISPENSE 6 e 6Bis

Dispensa 6: il Bilancio ESG/GRI - la parte teorica

Whistleblowing: la procedura – lo schema di denuncia
premessa: la rendicontazione di sostenibilità e lo “stato dell’arte”
sostenibilità, significato, obiettivi e sua evoluzione (anno 1987)
global compact (anno 2000)
ESG: environmental, social, governance (anno 2015) sdgs
GRI/ESG: interoperabilita’
assurance, accountability, sustainability

Dispensa 7: il Bilancio ESG/GRI e il risultato del lavoro svolto parte operativa

1. Premessa: lo “stato dell’arte” - repetita iuvant
2. La rendicontazione di sostenibilità redatta dalla società
3. Attestazione del revisore sulla conformità della rendicontazione di sostenibilità
4. I principi etici da applicare
5. Quali sono gli standard professionali applicati
6. Attestazione sulla conformità del revisore indipendente sulla rendicontazione di sostenibilità: le posizioni MEF e ASSIREVI
7. La lettera di attestazione del legale rappresentante alla predisposizione della rendicontazione di sostenibilità
8. Le sanzioni amministrative
9. Un caso pratico:

a) Parità di genere
b) Mail/questionario per coinvolgere tutti gli Stakeholders e Parti terze
c) Lista documenti utili per definire lo stato GRI/ESG attuale
d) Check lists che saranno fornite alla fine dell’esposizione: ENERGIA, AMBIENTE, MOBILITA’, TRASPARENZA, RIFIUTI, PRODOTTI, ETICAPROFESSIONALE, ECONOMIA, SALUTE E SICUREZZA, RESPONSABILITÀ SOCIALE, INNOVAZIONE

TUTTI GLI ARGOMENTI TRATTATI
in

https://www.commercialistaveneto.org/it/?s=pesenato&anno=

Materiale tratto dai manuali: "Revisore Legale" WKI Ipsoa 2020 IX Edizione e "Organismo di Vigilanza" WKI Ipsoa IX Edizione 2023.

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